2022年6月29日 星期三

特定股權交易要件之一 個人持有股權比率之認定


【非凡商業周刊電子報】掌握最新財經資訊,分析國內、外總體經濟,現今當紅產業剖析,個股研判相關報導。 【東寫西讀電子報】摘錄《好讀周報》精彩話題,以推廣閱讀與寫作為核心內容,讓您掌握每周最新內容!
★ 無法正常瀏覽內容,請按這裡線上閱讀
新聞  健康  u值媒  udn部落格  
會計研究月刊電子報
 
2022/06/30 第550期 訂閱/退訂看歷史報份會計研究月刊
本期索引
會研文摘 特定股權交易要件之一 個人持有股權比率之認定
財會頭條 產創條例增訂研發與設備投抵獎勵措施 
張子敏接任金管會證期局副局長、朱漢強升任集保董事長
好康特報 6月份優惠方案
 
會研文摘
 
特定股權交易要件之一 個人持有股權比率之認定
徐俊賢、莊蕎安
房地交易的稅費較高,因此有心人會以企業持有房地,透過交易企業股權代替交易房地所有權,以規避較高的稅負。房地合一2.0 從民國(以下同)110 年7 月1 日適用時,將透過移轉股權而實為移轉房地之特定股權交易,納入課稅範圍。特定股權交易為個人持有企業股權超過半數,且該企業半數價值由房地構成。由於個人持有企業股權可能是直接持有或間接持有,因此財政部日前發布解釋令說明股權持有比率的計算與認定。

房地合一2.0 從110 年7 月1 日開始實施,2.0 版本與1.0 的主要差異之一,為所得稅法第4 條之4 修正增訂二項課稅標的,一是交易預售屋及其坐落基地,另一是符合一定要件之股份或出資額交易(簡稱特定股權交易),後者須同時符合以下二要件,才是房地合一2.0 的課稅範圍(上市櫃股票交易排除適用):

1. 交易直接或間接持有過半數之營利事業股份或出資額(簡稱「持有比」),且2. 其股權或出資額之價值50%以上是由我國境內房地所構成(簡稱「價值比」)。

價值比的計算

「房地合一課徵所得稅申報作業要點」(簡稱作業要點)於110 年6 月30 日修正發布,作業要點第6 點第2 項規定「價值比」的計算,是以股權交易日房地價值為分子,營利事業全部股權為分母,若計算之比率達50%,即構成特定股權交易的「價值比」要件。

持有比的計算

至於「持有比」的計算,為了避免在交易日前調整持股,以規避房地合一課稅,作業要點第6 點第1 項則規定股權交易日起算前一年內任一日,持股大於50%即是適用範圍。又由於特定股權交易的交易標的,包含直接持有、間接持有的股權,直接持有股權交易的認定較無疑義,間接持有股權如何計算則較為複雜。因此財政部於日前發布解釋令(註1)說明直接及間接持股的認定,以及股權比率的計算,並以下列3 種計算股權比率之合計數認定個人股東持有比是否過半數,而如有重複計算情形,以較高者計入。

一、直接持有股權

個人直接持有股權的計算,較無疑義,是以直接持有「比率全數」計算。舉例:甲君持有丁公司股權比率為5%。

二、間接持有股權-透過關係企業

個人透過關係企業間接持有股權,若對關係企業之股權持有超過50%,或是對關係企業的人事、財務或營運政策具有主導能力者,計算「持有比」須將關係企業持有股權「比率全數」合併計算。如果持有股權未超過50%,則按關係企業各層持有股權「比率相乘積」合併計算。

【完整內容請見《會計研究月刊》2022.6月號】

TOP

 
財會頭條
 
產創條例增訂研發與設備投抵獎勵措施 
在美中貿易爭端、COVID-19疫情及俄烏戰爭等事件影響下,各國積極推動關鍵產業自主化,經濟部預告「產業創新條例」第10條之2修正草案,針對位居國際供應鏈關鍵地位的公司,提供研發與設備投資抵減之獎勵措施,企業研發費用、研發密度達一定規模,有效稅率達15%者,…《詳全文

TOP

 
張子敏接任金管會證期局副局長、朱漢強升任集保董事長
金管會證期局副局長蔡麗玲將在6月30日退休,遺缺由檢查局副局長張子敏調任;檢查局副局長遺缺則由證期局主秘賴欣國升任,主秘則由證期局組長江貽中調任。此外,…《詳全文

TOP

 
好康特報
 
6月份優惠方案
【訂閱二年期】

□新訂戶24期$4,000元

□續訂戶25期$3,600元(期數再加2)

【訂閱一年期】

□新訂戶12期$2,200元

□續訂戶13期$2,000元

2022超優惠方案您訂閱了嗎?

【限時優惠】IFRSs釋例範本第四版(一套三冊) 定價:2,200 優惠價:1,980

【熱銷書籍】無形資產評價初級能力鑑定寶典(第二版) 定價:300

【熱銷書籍】無形資產評價初級模擬試題及解析 定價:450

線上訂購您訂購了嗎?

TOP

 
訊息公告
 
3F溝通法則 讓你的提案通行無阻
業務銷售上,有一個3F法則,非常有助於成交,其基本原理,就是讓對方和你站在同一條船上。雖說是業務話術,但其基本原理,也適用在職場不同的領域,包括不同部門間的協調、和客戶爭取更好的條件,或者爭取加薪、解決員工爭端,都很適用。

7大健康效果!蜂蜜一天可以吃多少?
中東以及歐洲各地,視蜂蜜為「上帝賜給人類的禮物」。蜂蜜對健康的好處有哪些?哪些人適合吃?哪些人不適合吃?另蜂蜜終究是糖,按照世界衛生組織所建議的每日精製糖攝取量,應小於總熱量的5%。
 
本電子報著作權均屬「聯合線上公司」或授權「聯合線上公司」使用之合法權利人所有,
禁止未經授權轉載或節錄。若對電子報內容有任何疑問或要求轉載授權,請【
聯絡我們】。
  免費電子報 | 著作權聲明 | 隱私權聲明 | 聯絡我們

2022年6月27日 星期一

重大傷病險 保障升級了


【人資e周刊】內容包含最新勞工政策解析、企業管理進修、人事聘用秘方,希望您的疑難雜症能獲得解決之道。 【慈濟月刊電子報】提供證嚴上人衲履足跡的彙編選粹,慈悲與智慧的雋永語錄,是您日常生活中的心靈資糧!
★ 無法正常瀏覽內容,請按這裡線上閱讀
新聞  健康  u值媒  udn部落格  
2022/06/27 第1064期  |  訂閱/退訂  |  看歷史報份
保險要聞 重大傷病險…業者建議 保額200萬起跳
重大傷病險 保障升級了
投保教戰 專家教你保/三明治族保險規劃 有訣竅
保險小百科/投保商業險 補強防護網

今日財經頭條
重大傷病險…業者建議 保額200萬起跳
記者齊瑞甄/台北報導/經濟日報

重大傷病的治療往往是需要長期抗戰,經常出入醫院或是需要休息療養,甚至可能會影響到工作,像是經常請假影響工作進度及公司人力安排或增加同事負擔等,導致收入減少或停頓。龐大醫療負擔與收入減少都會讓家庭生計受到重大威脅。如果能選擇一次性給付的重大傷病險,可在發病初期選擇較好的治療方式並填補收入減少的經濟風險。

台新人壽表示,民眾投保重大傷病險時,可依自身需求選擇搭配之主約附加,以三口之家為例,因為家庭責任較重,建議選擇終身壽險主約+重大傷病附約+住院醫療附約的組合。至於單身族可選擇以健康險主約或投資型主約+重大傷病附約+住院醫療附約的組合。

全球人壽指出,早期重大傷病險22大項重大傷病所給付的額度均相同,近期推出的重大傷病險有的會依照疾病的不同給予分級的給付額度,建議民眾投保時,可注意分級給付所涵蓋的疾病是否與自己的家族病史有相關,能否給予足夠的保障。

國壽指出,由於現今的醫療技術進步,以癌症治療為例,若接受癌症新藥、新療法治療則每年需數十萬至數百萬不等費用,民眾在投保重大傷病險時,可參考國泰人壽與政大風管系彭金隆教授研發之「幸福保障七彩盤」保障檢測平台所建議的額度規劃,建議保額至少要200萬元,才能彌補立即性龐大的治療費用(如癌症標靶藥物、基因檢測等精準醫療)、收入中斷的損失,掌握治療黃金期及治療品質。

 
重大傷病險 保障升級了
記者齊瑞甄/台北報導/經濟日報

近年,國人重大傷病人數有上升趨勢,根據衛福部統計,截至2022年2月底國人重大傷病證明有效領證人數已高達99.6萬人,等於台灣每25人就有一位領取重大傷病卡。國泰人壽累積至4月底的初年度保費收入與去年同期比較,明顯增加近七成,且占率也提升、約占健康險四分之一,不難看出重大傷病愈發受到國人重視。

據統計,重大傷病中給付比率占最高者為癌症,而癌症治療過程又是十分艱辛。國壽首創將「罹癌基因檢測」實物給付服務納入商品中,讓罹癌時的保障除了給付保險金外,可選擇以優惠價格進行「罹癌基因檢測」服務協助治療癌症,最大的特點在於精準醫療,亦即基因檢測結果可供醫療團隊判斷、對症下藥,重大傷病險陣容涵蓋一年期險、定期險和終身險,民眾可依自身需求選擇投保。

此外,全球人壽的重大傷病險,則以長年期主約與一年期附約的方式設計,且針對特定重大傷病項目,提供額外保障;不僅讓保戶的保護更完整,還提供多元的選擇與搭配方式,保戶可以依照個人的保障規劃需求與預算考量等,選擇投保主約或附約商品。

台新人壽也是以一年期的附約形式開發,費率上較為便宜,保戶可選擇附加在壽險主約或是健康險主約上,也有保證續保的機制;新光人壽「金安心卡重大傷病定期保險」採第二保單年度起重大傷病保險金採一次給付、整筆理賠的方式,減輕財務壓力,保戶不用收集一堆醫療單據可用於新式療法、標靶藥物或免疫療法等支出,或做為罹病後的薪資中斷補償,更能安心養病。

新壽表示,金安心卡的最大特色更包含,只要初次罹患取得健保署核發非屬除外項目的「重大傷病證明文件」,或「區域醫院」層級以上的醫療院所開立重大傷病診斷書、病歷摘要或其他足以證明符合全民健保「重大傷病」之證明文件,就能獲得理賠。

其次, 保障期間屆滿時若未罹患重大傷病,到了85歲仍健在,可領取滿期保險金,讓所繳保險費有去有回;若不幸於保障期間身故或完全失能,則可領取身故保險金或喪葬費用保險金、完全失能保險金,以一倍的保險金額或1.06倍應繳保險費總和,兩者取其大者給付。

 
投保教戰
專家教你保/三明治族保險規劃 有訣竅
王慰慈/經濟日報

在台灣,有小孩的族群中近八成為三明治族,其中51.3%是雙薪家庭;28.2%是單薪家庭。我本身也是三明治族,在照顧兒子成長的過程中,總是會擔憂生命中不確定的風險,如果發生了什麼狀況,希望不要影響現有的生活,不要造成他的負擔;另一方面,在陪伴媽媽的時候,也會看著她的白頭髮,想著如何能讓她擁有更好的老後生活,相信這些都是三明治族最基本的擔憂。

隨著市場趨勢及消費行為模式的改變,消費者的人生路徑已經不再是刻板的線性人生,所伴隨而來的責任與需求更因人而異。我們也發現不同世代的三明治族,因應不同的家庭結構、經濟條件、現階段責任重心等,在保險保障的需求上也會有所不同。

保誠人壽身為最懂三明治族的保險公司,了解三明治族守護家人的想望,我們透過幸福方程式與4A(Accessible多元方便、Affordable隨心選擇、Approachable貼心傾聽、Actionable自由規劃),提供多元的商品與解決方案,滿足三明治族在健康與保障、子女教育、資產規劃與傳承及樂活退休等各個面向所需。

我以三個不同世代的三明治族為例,因應他們不同的需求建議相對應的保險規劃。首先是青壯年三明治族(30-40歲),身為家庭經濟支柱,最怕因為突發疾病或意外,導致收入中斷,除了壽險保障之外,建議可以強化醫療險、意外險、失能險,透過保險分擔突發疾病或意外而產生的經濟負擔。

再者是中年三明治族(40-50歲),當經濟條件漸趨成熟,有些人會以子女為重,有些人則著重於準備樂活退休。在子女教育基金及退休基金的準備上,我建議可以選擇不同繳費年期及不同幣別的分紅保險或投資型保險,為將來作好準備。

至於樂齡三明治族(50-60歲),這個族群即將面對退休生活,也可能在規劃要將資產傳承給下一代。我建議可以針對退休後可能產生的保障缺口,視情況補足醫療及長照險,以應對將來的長壽風險;想要規劃資產傳承的三明治族,可以選擇有提供分期給付的分紅保險,將資產有效配置,並傳承給下一代。

三明治族在肩負家庭照顧責任時,同時要面對生命中的許多不確定性,我建議要以正面、主動、積極的態度,因應人生不同階段,定期檢視保單適時彈性調整,掌握幸福主動權,與自己及家人共享幸福人生。

(本文由保誠人壽總經理王慰慈提供,記者紀佳妘整理)

 
保險小百科/投保商業險 補強防護網
記者紀佳妘/台北報導/經濟日報
各類社會保險所提供的保障、給付內容不盡相同,且與商業保險的給付條件、內容也不一樣,壽險業者建議,可透過商業保險適當的分散風險,避免遇到重大事故時,才發現保障不足。

社會保險主要為保障國民基本經濟生活,其給付金額多是基於薪資一定比例計算得出。壽險業者表示,民眾在投保商業保險時,多會注意理賠條件、保額、保單條款等內容,但可能對自身已有的社會保險了解不多。

一般在職勞動者通常有勞保、軍保、公教保等依職業類別的社會保險,如無職業或是臨時工身分者也有國民年金保險可投保,其給付項目與一般職業保險相似。

 
旗津版藍眼淚!旗津夜濱步道賞獨特夢幻藍色月光海
旗津海水浴場沿著蜿蜒海岸線新設的步道,夜色中獨特藍光映照沙灘,為旗津海濱披上浪漫色彩,被民眾形容像是「旗津版藍眼淚」。讓前來旗津夜遊的民眾表示不用搭飛機到馬祖,也可以感受到高雄版的藍眼淚,獨特且夢幻的藍色月光海。

森崴「老幹帶新枝」 打造ESG生態池
以「光、風、水、氣、大平台」戰略部署再生能源的森崴能源,除了再生能源建置量與發電量的傲人數字外,面對能源轉型承先啟後,如何用行動將再生能源與永續結合,核心價值又是什麼?
 
本電子報著作權均屬「聯合線上公司」或授權「聯合線上公司」使用之合法權利人所有,
禁止未經授權轉載或節錄。若對電子報內容有任何疑問或要求轉載授權,請【
聯絡我們】。
  免費電子報 | 著作權聲明 | 隱私權聲明 | 聯絡我們